Пример построения системы управления финансами
Выбор финансовой структуры
Финансовая структура компании определяется через состав центров финансовой ответственности. Центром финансовой ответственности является подразделение, которое реально может отвечать за какую-либо статью финансового бюджета (может составить план по статье и ответить за его фактическое
исполнение).
Первоначально необходимо выделить доходоприносящие подразделения – центры дохода в финансовой структуре, которые могут подразделяться на следующие типы:
Центр выручки – несет ответственность только за объем реализации и/или величину поступлений (пример – менеджер по сбыту и т.п.).
Центр маржинального дохода – отвечает как за объем реализации, так и за затраты, связанные с этой реализацией, т.е. за их разницу.
Центр прибыли – это центр, по которому определяется полный финансовый результат, с отнесением на него не только прямых (непосредственно учитываемых), но и косвенных затрат.
Подразделения, производящие затраты, обозначаются в финансовой структуре как центры затрат.
Центр затрат – подразделение или группа подразделений, производящих затраты, необходимые для обеспечения доходоприносящих направлений деятельности компании.
Отдельно выделяются центры инвестиций или венчур-центры, развивающие новые направления деятельности, от которых ожидается доход в будущем.
Центр инвестиций – подразделение или группа подразделений, которые полностью отвечают за денежные потоки по выделенному проекту.
Выделение и типизация ЦФО проводится с точки зрения выявления их отношения к доходной и расходной части статей финансовых бюджетов, что делается с помощью так называемых Матриц ответственности (таблица Ф1-3).
Таблица Ф1-3. Матрица ответственности за статьи БДР и БДДС.
|
№
|
Название ЦФО
|
БДР
|
БДДС
|
Тип ЦФО
(по БДР)
|
Тип ЦФО
(по БДДС)
|
|
|
|
Доходы
|
Прямые расходы
|
Накладные расходы
|
Поступления
|
Выбытия
|
|
|
|
1
|
Невский завод резиноарматуры
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.
|
Сбыт
|
Å
|
|
Å
|
Å
|
|
Центр выручки
|
Центр поступлений
|
|
1.2.
|
Производство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1.
|
Производство шлангов
|
|
Å
|
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.2.2.
|
Производство рукавов
|
|
Å
|
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.3.
|
Технические службы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3.1.
|
Управление производством
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.3.2.
|
Службы технического обеспечения
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.3.3.
|
Служба качества
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.4.
|
Коммерческая служба
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4.1.
|
Маркетинг
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.4.2.
|
ОМТС и склады
|
|
|
Å
|
Å
|
Å
|
Центр затрат
|
Центр выбытий
|
|
1.4.3.
|
Автотранспорт
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.5.
|
Управление
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5.1.
|
Административные службы
|
|
|
Å
|
|
|
Центр затрат
|
|
|
1.5.2.
|
Финансово-экономическая служба
|
|
|
Å
|
Å
|
Å
|
Центр затрат
|
Центр выбытий
|
Для окончательного построения финансовой структуры необходимо задать также схему консолидации финансового результата компании, т.е. как его образуют различные типы центров, влияющих на прибыльность (ответственность за статьи БДР) – таблица Ф1-4.
Таблица Ф1-4. Схема консолидации финансового результата.
|
№
|
Название ЦФО
|
Тип ЦФО
|
|
1
|
Невский завод резиноарматуры
|
Центр прибыли
|
|
1.1.
|
Сбыт
|
Центр выручки
|
|
1.2.
|
Производство
|
Центр консолидации затрат
|
|
1.2.1.
|
Производство шлангов
|
Центр затрат
|
|
1.2.2.
|
Производство рукавов
|
Центр затрат
|
|
1.3.
|
Технические службы
|
Центр консолидации затрат
|
|
1.3.1.
|
Управление производством
|
Центр затрат
|
|
1.3.2.
|
Службы технического обеспечения
|
Центр затрат
|
|
1.3.3.
|
Служба качества
|
Центр затрат
|
|
1.4.
|
Коммерческая служба
|
Центр консолидации затрат
|
|
1.4.1.
|
Маркетинг
|
Центр затрат
|
|
1.4.2.
|
ОМТС и склады
|
Центр затрат
|
|
1.4.3.
|
Автотранспорт
|
Центр затрат
|
|
1.5.
|
Управление
|
Центр консолидации затрат
|
|
1.5.1.
|
Административные службы
|
Центр затрат
|
|
1.5.2.
|
Финансово-экономическая служба
|
Центр затрат
|
|
